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Estonia E-Residency è un programma nato nel 2014 ed è dedicato esclusivamente agli imprenditori stranieri.
Il residente elettronico ha modo di intraprendere un’attivitá in Estonia operando semplicemente online, senza alcun obbligo di recarsi sul posto da un Notaio, di vivere o lavorare in Estonia godendo a pieno del Mercato Unico Europeo.
Un residente elettronico può:
• costituire una Società a Responsabilità Limitata – osaühing (OÜ);
• fornire servizi ai propri clienti o vendere beni al pari di altri;
• lavorare per l’azienda da soli o con dipendenti;
Qui si vuole fornire una guida sintetica dei principi fondamentali di Sistema fiscale dell’Estonia, ovvero indicare gli strumenti necessari per essere conforme alle normative fiscali nelle attività aziendali.
e-residency kit
e-Residency consente di utilizzare servizi digitali sicuri e convenienti che facilitano la credibilità e la fiducia online.
e-Residency non conferisce cittadinanza, residenza fiscale, residenza o diritto di ingresso in Estonia o nell’Unione europea. Non è né un visto né un permesso di soggiorno.
La carta d’identità digitale e-Residency non mostra una foto perché non è un documento per l’identificazione fisica delle persone e non è un documento di viaggio.
La carta di identità elettronica, ovvero il e-Residency Kit, è il primo essenziale passo per poter accedere ai portali dei servizi del governo Estone.
La carta di identità elettronica, unita ai codici segreti certifica l’accesso alla rete informatica. Per ottenere il e-Residency Kit bisogna inoltrare una richiesta online tramite il portale in lingua inglese: https://e-resident.gov.ee/
Il costo è di € 120 incluse le spese per il ritiro presso una delle ambasciate Estoni nel Mondo. Per l’Italia è Roma.
La domanda per il rilascio del documento deve essere presentata personalmente. Non è consentito presentare una domanda tramite un intermediario (inclusi uffici legali e altri fornitori di servizi).
Tutte le domande e le copie dei documenti di identità allegati saranno verificati dagli organi di polizia.
Si consiglia di leggere attentamente e preparare una foto tessera secondo i parametri indicati (https://apply.gov.ee/) .
ISTITUZIONI UTILI ALLE IMPRESE
Tipi di imprese commerciali
La e-Residency permette di costituire la sola tipologia di Societá a Responsabilitá Limitata.
La Societá «OÜ» puó essere registrata presso il Registro delle Imprese RIK.
https://www.rik.ee/en/e-business-register
La societá deve: -avere un nome unico e non simile ad altre; -avere l’indirizzo della sede in Estonia; -avere un Capitale sociale di almeno € 2,500.00; -pagare la tassa di registrazione di € 190.00 -indicare l’area di attivitá (EMTAK = Codice Ateco)
Deposito Capitale Sociale
Il versamento del capitale (min. € 2,500.00) può essere posticipato all’apertura di un conto corrente bancario aziendale.
Dal Gennaio 2019 le società non hanno più obbligo di depositare solo esclusivamente il contributo del capitale sociale in una banca Estone, ma è possibile optare per una banca dell’Area Economica Europea.
Il versamento del capitale deve riportare in Estone la causale «contributo del capitale sociale»:
«OSAKAPITALI SISSEMAKSE»
Il capitale sociale pianificato non può superare i 25.000 euro e una rispettiva nota in tal senso deve essere inserita nello Statuto della società. Una nota relativa al mancato pagamento del capitale sarà inclusa nel registro delle società accanto al nome della società e sarà visibile a tutti.
Fino a quando non sarà pagato integralmente il capitale sociale, il socio è personalmente responsabile degli obblighi della società per l’importo della parte non pagata. La società non sarà autorizzata a pagare dividendi, aumentare o diminuire il capitale sociale, ma è autorizzata ad effettuare pagamenti di stipendi.
Majandusaasta (Anno Finanziario)
L’anno finanziario inizia il 1^ Gennaio e finisce il 31 Dicembre.
I bilanci vanno consegnati entro il 30 Giugno dell’anno successivo.
I documenti societari devono essere conservati per 7 anni successivi l’anno fiscale.
Es.: Una fattura con data 03/02/2020 deve essere conservata fino al 01/01/2028
Il numero di registrazione della societá ed il numero di riferimento per le tasse é lo stesso.
Verifica e Revisione
Se una societá supera nell’anno finanziario i parametri indicati nella tabella successive sará sottoposta a verifica o revisione.
| Fatturato | Dipendenti | Stato Patrimoniale | Controllo |
| € 4,000,000 | 50 | € 2,000,000 | Verifica* |
| € 16,000,000 | 24 | € 800,000 | Revisione* |
| € 12,000,000 | 180 | € 6,000,000 | Verifica** |
| € 4,800,000 | 72 | € 2,400,000 | Revisione** |
* se 2 indicatori superano la soglia
** se 1 indicatore supera la soglia
Käibemaks (I.V.A.)
Partita IVA obbligatoria solo se si supera il fatturato di € 40,000 dall’inizio dell’anno fiscale (1^ Gennaio).
La dichiarazione IVA va inviata e pagata ogni mese, entro il 20 del mese successivo.
Per semplicità di comunicazione l’Imposta del Valore Aggiunto vigente in Estonia la chiameremo IVA.
L’IVA ricade sul consumatore finale, ovvero tutti coloro, sia persone fisiche che aziende prive di Partita IVA anche se residenti all’estero.
Il titolare di Partita IVA che vende un bene od un servizio nell’ambito nazionale (ove il numero IVA è registrato), deve aggiungere al prezzo netto l’aliquota IVA corrispondente.
L’IVA viene incassata per nome e conto del fisco nazionale, pertanto si è debitori nei confronti del fisco quando si vende e si è suoi creditori quando si acquista.
Standard = 20% , per la maggior parte dei beni e servizi;
Ridotta = 9% , per libri, medicinali ed alloggi;
Zero = 0% , per servizi da fatturare nella EC.
Estonia, zero tasse sui profitti
Dividendi = 100
In Estonia una societá che crea profitto, non paga le tasse se non paga dividendi.
Infatti il calcolo delle tasse aziendali é basato sul pagamento dei dividendi, ovvero una societá paga le tasse solo se distribuisce profitti ai soci.
Se una societá ha un profitto pari a 1000 puó decidere di pagare tutto o solo in parte il suo profitto ai soci sotto forma di dividendo.
La tassazione di un dividendo pari a 100 sará al Massimo pari a 20.
Ci sono due criteri di tassazione il 20/80 ed il 14/86.
Tassazione 20/80 e 14/86
Il calcolo delle tasse dei dividendi é basato su due criteri:
Il criterio 20/80 lo si applica per tutte le somme che superano la media di distribuzione degli ultimi 3 anni.
Il criterio 14/86 lo si applica per tutte le somme che sono inferiori o pari alla media di distribuzione degli ultimi 3 anni; a cui bisogna aggiungere il 7% per tasse personali.
Esempio:
Se nel primo anno la distribuzione del dividendo netto é di € 800.00, la tassazione sará pari a:
€ 800 / 80% = € 1000 x 20% = € 200
Supponiamo che nel secondo anno la distribuzione del dividendo sará pari al primo, ovvero € 800, per il calcolo della tassazione dovrá considerare la media, pertanto il calcolo sará:
€ 800/3 = € 266.67 (media degli ultimi 3 anni)
Per il criterio 20/80 l’importo sará pari ai 2/3 di €800
€ 533.33 / 80% = € 666.66 x 20% = € 133.33
Per il criterio 14/86 l’importo sará pari ai 1/3 di €800
€ 266.67 / 86% = € 310.08 x 14% = € 43.41
In aggiunta la societá dovrá trattenere le tasse personali del socio pari al 7% dell’importo qualificato con il criterio 14/86.
€ 266.67 x 7% = € 18.67
In questo esempio le tasse aziendali per il secondo anno saranno:
€ 133.33 + € 43.41 = € 176.74
Invece il socio percepirá € 800 – € 18.67 = € 781.33
Assumere del personale
Il residente elettronico ha il diritto di assumere del personale al pari di altre aziende.
Il costo del personale é pari al 133.8% del GROSS (lordo) suddiviso in : -100 % Gross; -33% Imposta sociale (pari ai contributi INPS) -0,8% contributo contro la disoccupazione; –
Ogni dipendente in Estonia ha una franchigia di € 500 mese
e pertanto ad esempio partendo da uno stipendio lordo di € 1426.35 un dipendente vedrá nella sua busta paga :
+ 1426.35 (100% Gross) – 22.82 (1,6% Imposta sociale dipendente)
– 28.53 (2% fondo pensione)
= 1375.00
– 500.00 (franchigia)
= 875.00 (importo tassabile al 20% = 175)
€ 1375 – (€ 875*20%) = € 1200 (stipendio netto)
+ 1426.35 (100% Gross)
+ 470.69 (33% Imposta sociale)
+ 11.41 (0.8% contributo disoccupazione)
= 1908.45 (costo aziendale)
I dipendenti che giá pagano le imposte sociali in altri Paesi della Comunitá Europea possono essere esonerati dal pagamento di queste imposte del 33%.